การประชุมวิชาการและผลงานวิจัย มหาวิทยาลัยทักษิณ ครั้งที่ 17 2550 - page 236

17
วิชัยเยี่ยมรานคา 140 รานตอเดือนเทาเดิมและสามารถขายได 250,000 บาทตอราน ยอดขาย
นายวิชัยจะมีโอกาสสูงถึง 35 ลานบาท (250,000 x 140)
ค. คาใชจ ายเฉลี่ยตอการเยี่ยมหนึ่งครั้ง (Cost Per Call) ในการขายสินคาโดยปกติ
แลวจะมีคาใช จายเกิดขึ้นไมวาจะเป นคาใชจายในการเดิ นทาง คาเลี้ยงรับรอง ฯลฯ คาใชจาย
เหลานี้ จะมีการประมาณการไวลวงหน าในแผนงาน ซึ่ งอาจจะออกมาเป นยอดตอเดือนต อคน
แตกต างกันไป การวิเคราะห คาใชจายทําใหผูบริหารสามารถทราบปญหาและควบคุ มคาใชจาย
ต างๆ ให อยูภายใตงบประมาณที่ ตั้ งไว ถึงตอนนี้อาจสงสั ยว าทําไมจึ งไม ดูยอดรวมแล ว
เปรี ยบเที ยบกันระหวางประมาณการกั บยอดจริง ซึ่งก็สามารถทําได โดยทําเปนเดือนๆ ไป แต
การดูยอดค าใช จายรวมเพียงอย างเดี ยวอาจไมชั ดเจน เพราะถาสมมติ ว าเราประมาณการ
คาใช จายไวสํ าหรับพนักงานขายคนหนึ่ง 50,000 บาทต อเดือน และยอดค าใชจายจริงออกมา
50,000 บาทตอเดือน ถาดูเผิ นๆ แลวก็ยั งคงอยูภายในงบที่ประมาณการเอาไว แต ถาวิเคราะหดู
ใหละเอียด เราอาจพบวาพนั กงานขายคนนั้นใช เงินถึง 50,000 บาท แตไปเยี่ยมลูกคาเพียง 60
ร านคาทั้งๆ ที่ควรจะเยี่ ยม 100 รานคาตามที่กําหนดให ซึ่ งถานํามาหาคาเฉลี่ยค าใชจายตอ
ร านคาแลวสูงกว าพนั กงานขายเขตอื่ นๆ มาก ตารางเปรียบเที ยบดานลางจะทําใหเห็ นจุดนี้
ชัดเจนขึ้น
ประมาณการตามแผนงาน ที่เกิดขึ้นจริ ง (Actual)
หน วย:พันบาท คาใชจาย Call เฉลี่ยตอ คาใชจาย Call เฉลี่ยตอ
พนักงาน ตอเดือน ตอเดือน 1 Call ตอเดือน ตอเดือน 1 Call
สมศักดิ์ 50,000 100 500 45,000 96 469
วิชัย 50,000 100 500 60,000 140 429
สมชาย 50,000 100 500 35,000 70 500
องอาจ 50,000 100 500 50,000 60 833
ตามตารางด านบนถ าเราดูเฉพาะยอดคาใชจายตอเดื อนเพียงอย างเดียวจะเห็นวานาย
วิชัยเพียงคนเดี ยวที่ใชเงินเกินประมาณการไวถึง 10,000 บาท ส วนคนอื่นใชเงินอยูภายในงบที่
กําหนดให ถาไมมีการวิ เคราะหคาใช จายตอการเยี่ยมหนึ่งครั้ง (Cost Per Call) แลว ผู บริหาร
อาจจะกลาวตักเตือนนายวิ ชัยหรืออาจถึงกับมีการทําโทษก็ได แตถาเปรียบเทียบคาเฉลี่ยต อการ
เยี่ ยมหนึ่งครั้ งจะเห็นไดวา นายวิ ชัยยั งคงอยูในกรอบของการใชจายอยู เพราะที่นายวิชัยใชเงิน
มากกว าที่บริษัทกํ าหนดใหถึง 40 ราย สวนนายองอาจแมยอดรวมจะเทากับประมาณการ แต
เมื่อคิ ดคาใชจ ายเฉลี่ยตอการเยี่ยมหนึ่ งครั้งจะเห็ นไดวานายองอาจใช เงินเกินมาก เพราะเยี่ ยม
ลู กคาเพี ยง 60 รายในเดือนนั้นซึ่ งต่ํายอดขายการเยี่ยมที่ กําหนดให ดังนั้นแมนายองอาจจะใช
คาใชจายอยูในงบประมาณนายองอาจควรไดรับการวากล าวตักเตือนไมใชนายวิชัย